În perioada sărbătorilor, multe companii acordă salariaților cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou, atât pentru angajați, cât și pentru copiii minori ai acestora. Regimul fiscal este avantajos, însă doar în limita unui plafon stabilit de Codul fiscal și cu condiția ca acordarea să fie prevăzută în contractul individual de muncă sau în regulamentul intern.

Când sunt cadourile neimpozabile și fără contribuții

Conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, anumite venituri nu sunt impozabile în sensul impozitului pe venit, inclusiv cadourile în bani și/sau în natură, precum și tichetele cadou, oferite salariaților și copiilor minori ai acestora, dacă sunt acordate de angajator pentru salariații proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă ori în regulamentul intern.

În cazul cadourilor în bani și/sau în natură, inclusiv a tichetelor cadou, veniturile sunt neimpozabile în măsura în care valoarea acestora, pentru fiecare persoană în parte și pentru fiecare ocazie, nu depășește 300 lei.

Ocaziile pentru care se aplică plafonul de 300 lei/persoană

Plafonul se aplică distinct pentru fiecare persoană și pentru fiecare ocazie din cele prevăzute de Codul fiscal: Paște, Crăciun și sărbători similare ale altor culte religioase, ziua de 8 martie și ziua de 1 iunie.

Condiția esențială: prevedere în CIM sau Regulament intern

Pentru a beneficia de neimpozitare, acordarea cadourilor/tichetelor cadou trebuie să fie prevăzută în contractul individual de muncă ori în regulamentul intern (sau contractul colectiv aplicabil). În practică, este recomandat să existe o prevedere clară referitoare la ocazie, beneficiari și valoarea acordată (sau mențiunea „până la 300 lei/persoană”).

Ce se întâmplă dacă depășești 300 lei/persoană

Dacă, de exemplu, se acordă 500 lei/salariat cu ocazia Crăciunului, suma de 300 lei se încadrează în plafonul neimpozabil, iar diferența de 200 lei reprezintă avantaj salarial.

Această diferență se include în statul de plată și intră în baza de calcul pentru contribuțiile sociale obligatorii și impozitul pe venit.

Prin urmare, doar partea care depășește plafonul de 300 lei/persoană/ocazie devine taxabilă, nu întreaga sumă. Aceeași logică se aplică și atunci când beneficiul este acordat sub formă de tichete cadou.

Cum se reflectă în statul de salarii

Partea care depășește plafonul se tratează ca venit de natură salarială și se evidențiază în statul de salarii ca avantaj salarial. Pentru aceasta se calculează și se rețin contribuțiile sociale obligatorii și impozitul aferent, iar angajatorul calculează contribuția asiguratorie pentru muncă, după regulile aplicabile veniturilor salariale.

Monografie contabilă pentru tichete cadou care depășesc plafonul neimpozabil

Atunci când tichetele cadou depășesc valoarea neimpozabilă, diferența reprezintă avantaj salarial și trebuie inclusă în baza de impozitare pentru calculul și reținerea contribuțiilor și a impozitului.

Recunoașterea avantajului acordat:
4282 = 5328

Înregistrarea avantajului pe cheltuieli, conform statului de salarii:
6421 = 421

Reținerea contribuțiilor sociale obligatorii și a impozitului pe venit aferent:
421 = %
4315
4316
444

Înregistrarea CAM:
6461 = 436

Decontarea beneficiului salarial:
421 = 4282

Cadourile și tichetele cadou acordate cu ocazia Crăciunului (în bani, natură sau tichete cadou) pot fi neimpozabile și netaxabile cu contribuții sociale în limita a 300 lei/persoană, atât pentru salariat, cât și pentru copilul minor al acestuia, cu condiția să fie prevăzute în contractul de muncă ori în regulamentul intern. Orice depășire a plafonului se tratează ca avantaj salarial și se supune impozitării și contribuțiilor sociale, fiind inclusă în statul de plată.