Începând cu 01.08.2025, fermierii și societățile care plătesc arenda în produse agricole către persoane fizice trebuie să aplice noua cotă de TVA de 11% pentru anumite bunuri, pe lângă impozitul de 10% pe venitul net reținut la sursă.

Ce produse au TVA redus de 11%

Conform art. 291 alin. (2) lit. b) Cod fiscal și pct. 37 din Norme, TVA de 11% se aplică la:

  • Cereale (NC 1001–1008), cu excepția celor destinate însămânțării (ex. NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00 etc.).

  • Semințe oleaginoase (NC 1201–1206, 1208, 1214), cu excepția unor coduri precum 1201 10 00, 1202 30 00.

  • Zahăr și produse zaharoase (NC 1701–1704), dacă sunt destinate consumului uman sau animal.

  • Uleiuri alimentare (NC 1501–1517), cu excepția celor încadrate la 1503, 1505, 1515 30.

👉 În toate celelalte cazuri, se aplică cota standard TVA 21%.

Impozitul pe venitul din arendă

Impozitul pe arendă se stabilește conform art. 84 Cod fiscal:

  • Venitul brut = valoarea arendei (în bani sau echivalent lei pentru produse).

  • Din venitul brut se scade o cheltuială forfetară de 20%.

  • Rezultă venitul net.

  • Se aplică 10% impozit pe venitul net – impozit final, reținut de arendaș.

Plata impozitului către bugetul de stat se face până la 25 ale lunii următoare reținerii.

TVA în cazul plăților „TVA inclus”

Dacă în contract s-a menționat „TVA inclus”, atunci valoarea totală a arendei este considerată cu taxă inclusă. În acest caz, baza și TVA-ul se determină prin metoda „sutei mărite”:

  • pentru cota redusă: 11 × 100 / 111,

  • pentru cota standard: 21 × 100 / 121.

 

📌 Baza legală: Codul fiscal, art. 84 și art. 291, Norme metodologice actualizate 2025.

ANAF a publicat un ghid actualizat pentru veniturile din arendă, valabil în 2025. Documentul explică modul de calcul al impozitului, regulile privind contribuțiile sociale și obligațiile declarative.

 Contractul de arendă – obligatoriu în scris

  • Contractul de arendă trebuie încheiat în formă scrisă, altfel este nul.

  • Arendașul depune un exemplar la primăria unde se află terenul. Dacă terenul este pe raza mai multor primării, se depune câte un exemplar la fiecare.

Venitul brut și venitul net din arendă

  • Venitul brut: suma în bani și/sau valoarea în lei a produselor primite ca arendă.

  • Dacă arenda este în natură, evaluarea se face pe baza prețurilor medii agricole stabilite anual de consiliile județene.

  • Venitul net = Venitul brut – 20% cheltuială forfetară.

Impozitul pe arendă

  • Se reține la sursă de către arendaș, la momentul plății.

  • Cota: 10% aplicată asupra venitului net.

  • Impozitul este final și se virează la buget până pe 25 ale lunii următoare.

Declarații fiscale

  • Arendașul depune formularul 112, până la data de 25 a lunii următoare plății, pentru a declara impozitul reținut.

  • Nu se depune formularul 205 (informativ) pentru veniturile din arendă.

Contribuții sociale

  • CAS (pensii) – nu se datorează pentru arendă.

  • CASS (sănătate) – se datorează dacă veniturile cumulate din arendă și alte surse depășesc pragul de 6 salarii minime brute.

    • 6 salarii minime → contribuția se calculează la acest nivel.

    • 12 sau 24 salarii minime → contribuția se calculează la aceste plafoane.

  • CASS 10% se reține de arendaș dacă arendatorul are venituri doar dintr-o singură sursă și acestea depășesc plafonul. În rest, contribuabilul depune Declarația unică (formular 212) până la 25 mai anul următor.

Pe scurt

  • Contractul de arendă → obligatoriu scris și depus la primărie.

  • Venitul net = brut – 20%.

  • Impozit final: 10% pe venitul net, reținut la sursă.

  • CASS 10% se aplică peste plafonul de 6 salarii minime, în funcție de venituri.

  • Arenda este scutită de TVA, dar se poate opta pentru taxare.

  • Declarații principale: 112 (arendaș), 212 (arendator – unde e cazul).