Aplicarea regimului de impozitare pe veniturile microîntreprinderii este o opțiune fiscală avantajoasă pentru societățile nou-înființate, însă pentru a beneficia de acest regim încă din primul an fiscal este esențială respectarea unor condiții clare, în special cea referitoare la angajarea unui salariat.

1. Baza legală

Regulile sunt stabilite prin Codul fiscal – art. 48 – și prin Legea nr. 265/2022 privind registrul comerțului.

  • Art. 48 alin. (3) Cod fiscal: O persoană juridică română nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderii încă din primul an fiscal, dacă la data înregistrării în registrul comerțului sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d) și h), iar condiția de la lit. g) – referitoare la existența unui salariat – este îndeplinită în termen de 30 de zile inclusiv de la data înregistrării.

  • Art. 48 alin. (3^1) Cod fiscal: În cazul în care raportul de muncă este suspendat, condiția privind salariatul se consideră îndeplinită doar dacă suspendarea nu depășește 30 de zile și este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv.

  • Art. 107 alin. (2) Legea nr. 265/2022: „Data înregistrării în registrul comerțului este data la care înregistrarea a fost efectiv operată în acest registru.”

2. Data de la care curge termenul

Termenul de 30 de zile începe să curgă de la data înregistrării efective a societății în Registrul Comerțului, adică data rezoluției de admitere a cererii de înmatriculare.
Exemplu practic: dacă rezoluția a fost pronunțată la 01 iulie 2025, aceasta este ziua 0 pentru calculul termenului.

3. Termen-limită pentru angajare

Salariatul trebuie angajat și raportul de muncă trebuie înregistrat în Revisal cel târziu în a 30-a zi calendaristică de la data înregistrării societății. Termenul include și ziua înregistrării. Dacă ultima zi cade într-o zi nelucrătoare, nu există prelungire automată, astfel că angajarea trebuie finalizată până la ziua lucrătoare anterioară.

4. Consecințe ale nerespectării termenului

Dacă angajarea nu este realizată în cele 30 de zile prevăzute de lege:

  • societatea nu mai poate aplica regimul de microîntreprindere din primul an fiscal;

  • impozitarea se va face conform regulilor impozitului pe profit, începând chiar cu primul an;

  • trecerea la regimul micro va fi posibilă abia în anul fiscal următor, dacă sunt îndeplinite din nou condițiile.

5. Recomandări practice

  • Planificați angajarea din timp, astfel încât contractul individual de muncă să fie semnat și transmis în Revisal înainte de expirarea termenului.

  • Păstrați dovezile (contract, dovada înregistrării în Revisal) pentru a justifica îndeplinirea condiției în fața organelor fiscale.

  • Verificați permanent ca raportul de muncă să nu fie suspendat mai mult de 30 de zile în primul an fiscal.