Bonificația de 3% acordată în baza art. XVII din OUG nr. 107/2024 reprezintă, din punct de vedere contabil, o creanță fiscală a societății față de bugetul de stat (un drept de compensare). Aceasta nu se restituie în numerar, ci se utilizează exclusiv pentru compensarea obligațiilor fiscale ale contribuabilului.

Prin urmare, tratamentul contabil trebuie să reflecte corect faptul că nu este un venit încasat, ci o reducere a unei obligații fiscale (respectiv o diminuare a cheltuielii cu impozitul).

Momentul recunoașterii

La data primirii deciziei de acordare (de exemplu, în luna decembrie 2025), societatea recunoaște creanța fiscală față de buget și efectul de diminuare a cheltuielii cu impozitul. (Bonificația este constatată și acordată prin decizie emisă de organul fiscal.)

Înregistrarea contabilă la primirea deciziei

O monografie uzuală, în linie cu practica de lucru descrisă, este:

a) Pentru microîntreprindere (diminuare cheltuială impozit micro):

  • Dr 4418 (analitic distinct: „Bonificație impozit micro”)
    Cr 698 „Cheltuieli cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor”

b) Pentru plătitor de impozit pe profit (dacă e cazul):

  • Dr 4418 (analitic distinct: „Bonificație impozit pe profit”)
    Cr 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit” (dacă aceasta este structura folosită de societate în planul de conturi)

Rezultatul: se evidențiază dreptul de compensare (creanța) și se reflectă reducerea cheltuielii cu impozitul.

Variantă alternativă: 1174 = 4418 (cu minus)

Se poate utiliza și o formulă de tipul 1174 = 4418 (cu minus), în situațiile în care politica contabilă a societății tratează efectul bonificației ca o regularizare aferentă exercițiilor precedente (în special dacă se dorește separarea efectului față de cheltuiala curentă). Alegerea între varianta pe cheltuială (698/691) și cea prin 1174 ține de politica contabilă și de modul de prezentare dorit.

 Utilizarea bonificației: compensarea cu obligații fiscale

Deoarece bonificația nu se restituie, ci se folosește la compensare, stingerea efectivă se va reflecta atunci când dreptul din 4418 este utilizat pentru a acoperi obligații fiscale (existente sau viitoare).