Împrumutul asociatului către SRL este una dintre cele mai folosite soluții când firma are un deficit temporar de lichidități: asociatul unic (100%) virează bani în contul societății, ori de câte ori este nevoie, pentru plata furnizorilor. Pentru justificare și disciplină fiscal-contabilă se întocmesc contracte de împrumut/creditare (ideal cu condiții clare: sumă/limită, scadențe, dobândă, garanții, modalitate de plată).

Împrumutul asociatului: ce dobândă poți percepe și cum o justifici

Dobânda este negociabilă, dar trebuie să fie “de piață” între afiliați

În principiu, părțile pot stabili dobânda prin contract (dobândă remuneratorie pentru folosirea banilor și dobândă penalizatoare pentru întârziere). Dobânda legală remuneratorie se raportează la rata de referință a BNR.

Însă, între asociat (persoană fizică) și SRL există relație de afiliere, deci dobânda din contract trebuie să respecte principiul valorii de piață: să fie similară cu dobânda la care societatea ar putea obține un credit comparabil (sumă, durată, garanții, risc).

Reper practic: rată BNR + marjă de risc (în funcție de condiții)

Ca reper, se poate folosi o structură de tip:

  • dobândă de bază (ex.: rata BNR) + marjă de risc (garanții, maturitate, risc, valută, scop, profil firmă)

Exemple orientative (3 ani):

  • împrumut garantat: marjă +1%…+2% → dobândă totală ~ 7,5%…8,5%

  • împrumut negarantat: marjă +2%…+3% → dobândă totală ~ 8,5%…9,5%

Recomandare: pentru împrumutul asociatului negarantat, pe 3 ani, o dobândă de 9,5% (ex.: 6,5% + 3%) este rezonabilă și ușor de argumentat fiscal.

Ce notezi pentru justificare:

  • sumă + durată împrumut

  • scop (plăți furnizori, cash-flow)

  • garanții (da/nu)

  • valută + risc valutar (dacă e cazul)

  • alte condiții comparabile (scadență dobândă, rambursare, penalități)

Împrumutul asociatului: când se înregistrează dobânda în contabilitate

Conform contabilității de angajamente, recunoști dobânda pe perioada aferentă, indiferent când o plătești efectiv.

  • dacă dobânda e scadentă anual: recunoști cel puțin la sfârșit de an dobânda acumulată;

  • dacă ai scadențe lunare/trimestriale: o recunoști atunci.

Exemplu: dacă scadența dobânzii este 30.11.2025, atunci la acea dată:

  • 666 = 4558

Împrumutul asociatului: monografie contabilă (4551/4558) – principal, dobândă, impozit

Conturi folosite (practică uzuală)

  • 4551 – Acționari/Asociați – conturi curente (principal)

  • 4558 – Acționari/Asociați – dobânzi la conturi curente (dobândă)

Exemplu complet

A) Acordare împrumut (virament asociat → firmă)
Ex.: 1.035.000 lei

  • 5121 = 4551

B) Înregistrare dobândă (lunar, pe angajamente)
Ex.: dobândă 10%/an
1.035.000 × 10% / 12 = 8.625 lei

  • 666 = 4558

C) Rambursare principal

  • 4551 = 5121

D) Plată dobândă către asociat (cu reținere impozit 10%)
Ex.: net 7.762 lei, impozit 863 lei

  • 4558 = 5121 (plata netă)

  • 4558 = 446 (impozitul reținut)

(În practică, ulterior se virează impozitul la buget.)

Impozit pe dobândă + declarații

Dobânda încasată de asociat este venit din investiții:

  • impozit 10%, reținut la sursă (impozit final)

  • se reține la momentul plății dobânzii

  • se declară în D100 și se raportează în D205

Împrumutul asociatului și CASS la dobânzi: când apare obligația

Dobânzile sunt luate în calcul la plafonul pentru CASS împreună cu alte venituri relevante (ex.: dobânzi + dividende + alte câștiguri), iar obligația apare dacă se ating pragurile:

  • 6 salarii minime (interval 6–12)

  • 12 salarii minime (interval 12–24)

  • 24 salarii minime (peste 24)

Se declară prin Declarația unică.

Împrumutul asociatului: poate renunța la împrumut? Da – 2 opțiuni

Da. Renunțarea la creanță (principal + dobândă) se face, de regulă, prin:

  • act adițional la contractul de împrumut (renunțare/iertare/compensare, după caz)

  • Hotărâre AGA (în practică, baza deciziei)

Dacă se renunță și la dobândă, trebuie clar menționat în actul adițional ce se întâmplă cu dobânda acumulată până la data renunțării.

Conversia împrumutului în capital social (majorare capital)

Conversia creanței în părți sociale este tratată ca aport la capital.

Pași (practic):

  • Hotărâre AGA + Act constitutiv actualizat

  • Dosar de mențiuni și înregistrare modificări

Monografie:

  1. Subscriere capital (la hotărâre):

  • 456 = 1011

  1. Conversie împrumut în capital (după mențiuni):

  • 4551/4558 = 456

  • 1011 = 1012

Anularea  împrumutului (înregistrare ca venit)

Dacă asociatul anulează împrumutul, suma (principal + dobândă până la data renunțării) se înregistrează pe venituri:

  • 4551/4558 = 7588

  • 7588 = 121

Fiscal (din text):

  • venitul este impozabil (intră în rezultatul curent)

  • nu este operațiune taxabilă din perspectiva TVA