În practică, în urma unui control fiscal, poate fi stabilit TVA suplimentar la plata de către ANAF.

În aceste cazuri, contabilul trebuie să reflecte corect înregistrările în contabilitate și în decontul de TVA, astfel încât soldul de plată să fie corect evidențiat și să corespundă cu balanța.

Înregistrări contabile

  • TVA impus prin decizie de impunere (exerciții anterioare)

    1174 = 4423

  • TVA impus prin decizie de impunere (exerciții anterioare, dar nesemnificative)

    635 = 4423

Astfel, TVA suplimentar de plată se reflectă în contul 4423 „TVA de plată”, asigurând corelarea cu obligația stabilită de organul fiscal.

Corelarea în decontul de TVA

În decontul de TVA, la Rândul 40 se preia suma reprezentând diferența de TVA de plată stabilită prin decizie fiscală. Această sumă este comunicată prin decizia organelor fiscale și trebuie declarată, chiar dacă nu era inclusă la momentul depunerii decontului inițial.

Important: sumele reprezentând TVA care, la data depunerii decontului, nu sunt considerate restante (conform art. 157 alin. (2) Cod procedură fiscală), nu se includ automat, ci devin obligații atunci când sunt cuprinse în decizia fiscală.

Verificarea în Fisa de plătitor ANAF

Pentru a evita erori, este esențială consultarea fișei de plătitor de la ANAF, unde se poate observa cum au fost înregistrate obligațiile fiscale stabilite suplimentar. Aceasta verificare permite reflectarea corectă atât în contabilitate, cât și în decontul de TVA.

✅ Concluzie: TVA suplimentar stabilit la control se înregistrează prin contul 4423 pe baza deciziei ANAF, iar în decontul de TVA se evidențiază la rândul 40. Corelarea cu balanța contabilă se face prin înregistrările corecte, iar verificarea finală se face în fișa de plătitor ANAF.