Baza legală:
– Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
ART. 41 – Declararea și plata impozitului pe profit
ART. 42 – Depunerea declarației de impozit pe profit
Regula generală de calcul, declarare și plată a impozitului pe profit:
– trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I – III. Definitivarea și plata impozitului pe profit aferent anului fiscal consecutiv se efectuează până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit – 25 iunie a anului următor.
Opțiunea de calcul, declarare și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate, consecutiv trimestrial:
– nu pot aplica opțiunea de plăți anticipate: instituțiile de credit – persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit – persoane juridice străine, asociațiile, fundațiile, unitățile de cult, contribuabilii care obțin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice și a cartofului, pomicultură și viticultură; persoanele juridice străine care realizează venituri din transferul proprietăților imobiliare situate în România sau al oricăror drepturi legate de aceste proprietăți, consecuti închirierea sau cedarea folosinței bunurilor proprietății imobiliare
situate în România, veniturile din exploatarea resurselor naturale situate în România, precum și veniturile din vânzarea cesionarea titlurilor de participare deținute la un resident.
-opțiunea se efectuează la începutul anului fiscal pentru care se consecu plata consecutiv a impozitului pe profit și este consecutiv pentru cel puțin 2 ani fiscali consecutive.
Excepții de la regula generală de calcul, declarare și plată a impozitului pe profit:
a) asociații, fundații, unități de cult au obligația de a declara și plăti impozitul pe profit, anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul,
b) contribuabilii care obțin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice și a cartofului, pomicultură și viticultură au obligația de a declara și de a plăti impozitul pe profit anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul, cu excepția celor care au anul fiscal diferit de anul calendaristic, care au obligația să depună declarația și să plătească impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv până la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat;
De renținut!
Contribuabilii care au anul fiscal diferit de anul calendaristic, pentru primul an fiscal modificat, aplică următoarea regulă de declarare și plată a impozitului pe profit trimestrial:
– dacă anul fiscal modificat începe în a doua, respectiv în a treia lună a trimestrului calendaristic, prima lună, respectiv primele două luni ale trimestrului calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligația declarării și plății impozitului pe profit, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplică și în cazul în care anul fiscal modificat începe în a doua, respectiv în a treia lună a trimestrului IV al anului calendaristic.
Contribuabilii care au anul fiscal diferit de anul calendaristic, au obligația să depună o declarație anuală de impozit pe profit și să plătească impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, până la data de 25 a celei de-a șasea lună inclusiv, de la închiderea anului fiscal modificat.
