Când Este Declarat Inactiv un Contribuabil?
Contribuabilul, fie persoană juridică sau entitate fără personalitate juridică, este declarat inactiv conform art. 92 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, în următoarele situații:
- Nu își îndeplinește, timp de un semestru, obligațiile declarative prevăzute de lege.
- Declară un domiciliu fiscal care nu permite identificarea sa de către organul fiscal.
- Organul fiscal constată că nu funcționează la domiciliul fiscal declarat.
- Are înscrisă inactivitatea temporară în registrul comerțului.
- A expirat durata de funcționare a societății.
- Societatea nu mai are organe statutare.
- Durata deținerii sediului social a expirat.
Excepție fac contribuabilii aflați în procedura simplificată de insolvență, faliment sau dizolvare, care sunt declarați inactivi doar dacă nu depun declarațiile fiscale timp de un semestru.
Procedura de Declarare și Reactivare
Declararea și reactivarea inactivității fiscale sunt efectuate de către ANAF printr-o decizie emisă conform competențelor stabilite prin ordin al președintelui ANAF, conform art. 93 din Codul de procedură fiscală. Acestea sunt afișate în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați, care conține:
- Datele de identificare ale contribuabilului.
- Data declarării ca inactiv.
- Data reactivării.
- Organul fiscal care a emis decizia.
- Alte mențiuni relevante.
Înscrierea în registru este realizată de ANAF în termen de maximum 5 zile de la comunicarea deciziei, iar efectele acesteia se aplică începând cu ziua următoare.
Consecințele Inactivității Fiscale
Conform art. 94 din Codul de procedură fiscală, contribuabilii declarați inactivi care desfășoară activități economice sunt obligați să plătească taxele și impozitele datorate, însă nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA pentru achiziții. Beneficiarii care cumpără bunuri sau servicii de la contribuabili inactivi nu pot deduce cheltuielile și TVA, cu excepția achizițiilor în cadrul executării silite sau a celor realizate de la contribuabili aflați în faliment, în conformitate cu Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență.
Reactivarea Contribuabilului
Pentru reactivare, conform art. 95 din Codul de procedură fiscală, contribuabilul trebuie să îndeplinească următoarele condiții cumulative:
- Să își îndeplinească toate obligațiile declarative.
- Să nu înregistreze obligații fiscale restante.
- Organul fiscal să constate că funcționează la domiciliul fiscal declarat.
- Să nu mai fie în situația care a condus la declararea ca inactiv.
Pentru contribuabilii aflați în insolvență, faliment sau dizolvare, reactivarea se face la cerere, după îndeplinirea obligațiilor declarative. Dacă un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare, ANAF anulează decizia cu efect retroactiv.
În cazul în care încetează cauza inactivității fiscale, organul fiscal poate acorda din nou codul de TVA inițial, la cererea contribuabilului, conform prevederilor art. 317 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Sursa: Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență, Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.