Înregistrarea în scopuri de TVA în România se face prin depunerea declarației unice D700 la Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF). Această procedură este obligatorie sau opțională, în funcție de situația contribuabilului, și este reglementată de Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015).

1. Înregistrarea obligatorie în scopuri de TVA

Când este obligatorie?

Înregistrarea devine obligatorie în următoarele cazuri:

  • Depășirea plafonului de 300.000 lei/an (art. 310, Codul Fiscal): Dacă cifra de afaceri anuală depășește acest plafon, societatea este obligată să se înregistreze ca plătitor de TVA.
  • Achiziții intracomunitare de bunuri (art. 268, alin. 3, Codul Fiscal): Dacă valoarea achizițiilor intracomunitare depășește 10.000 euro (46.337 lei) într-un an calendaristic.
  • Efectuarea de operațiuni taxabile în România (art. 316, Codul Fiscal): Dacă o firmă străină desfășoară activități economice pe teritoriul României.

Procedura de înregistrare

  • Depunerea D700: Declarația unică D700 se completează online prin Spațiul Privat Virtual (SPV).
  • Termen de depunere: Declarația trebuie depusă în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care s-a depășit plafonul de 300.000 lei sau s-a realizat operațiunea taxabilă.
  • Documente necesare: Toate documentele justificative, cum ar fi contracte comerciale, facturi și dovada activității economice, trebuie păstrate pentru eventuale controale, deși nu mai este necesară depunerea lor odată cu declarația.

2. Înregistrarea opțională în scopuri de TVA

Când este opțională?

Contribuabilul poate opta pentru înregistrarea în scopuri de TVA, chiar dacă cifra de afaceri este sub plafonul de 300.000 lei, în următoarele cazuri:

  • Dorința de a deduce TVA-ul aferent achizițiilor.
  • Colaborarea cu parteneri care sunt deja plătitori de TVA.
  • Planuri de investiții mari sau desfășurarea activităților care implică achiziții intracomunitare.

Procedura de înregistrare

  • Depunerea D700: Declarația D700 este folosită și pentru înregistrarea opțională. Contribuabilul trebuie să explice motivele înregistrării și să prezinte documente justificative în cazul unui control ulterior.
  • Validarea de către ANAF: Autoritatea fiscală poate solicita clarificări sau documente suplimentare înainte de a valida înregistrarea.

3. Obligații după înregistrare

  • Emiterea facturilor cu TVA: Toate facturile emise trebuie să includă TVA conform cotelor aplicabile (19%, 9% sau 5%).
  • Depunerea declarațiilor fiscale:
    • D300 – Decontul de TVA (lunar sau trimestrial, în funcție de cifra de afaceri).
    • D394 – Declarația informativă privind livrările/prestările/achizițiile efectuate pe teritoriul național.
  • Evidență contabilă detaliată: Evidențierea TVA colectată și TVA deductibilă în contabilitate este obligatorie.

Schimbarea regimului de declarare

  • Dacă cifra de afaceri depășește 100.000 euro (echivalent în lei), contribuabilul va trece de la regimul trimestrial la cel lunar pentru depunerea declarațiilor de TVA (art. 322, Codul Fiscal).

Prevederi legale relevante

  • Art. 310, Codul Fiscal: Pragul cifrei de afaceri pentru înregistrarea obligatorie în scopuri de TVA.
  • Art. 316, Codul Fiscal: Procedura generală de înregistrare în scopuri de TVA.
  • Art. 268, alin. 3, Codul Fiscal: Înregistrarea pentru achiziții intracomunitare.
  • Ordinul ANAF nr. 1699/2021: Reglementează utilizarea formularului D700 pentru înregistrarea fiscală.

Înregistrarea în scopuri de TVA este un pas esențial pentru desfășurarea legală a activităților economice taxabile. Declarația unică D700 simplifică procesul, dar este important să respectați termenele și să păstrați documentele justificative. Pentru asistență suplimentară, este recomandat să apelați la un consultant fiscal sau contabil.