TVA anulat și reactivare – pași pentru corectarea facturilor și depunerea declarațiilor

Dacă o firmă primește notificare de conformare privind anularea codului de TVA, este esențial să inventarieze toate operațiunile și să depună corect declarațiile, pentru a evita controale extinse și penalități.

Pași comuni după notificare

1. Inventarierea facturilor

   • Identificați toate facturile emise după anularea codului de TVA.

   • Grupelează facturile pe luni de exigibilitate.

2. Calcul TVA pe fiecare lună

   • Aplicați cota în vigoare la data exigibilității:

     • 19% până la 31 iulie 2025;

     • 21% de la 1 august 2025.

3. Depunerea declarațiilor

   • Pentru fiecare lună de exigibilitate depuneți Declarația 311 (TVA colectată), conform art. 11 alin. (6) și (8) Cod fiscal și OPANAF 188/2018.

   • Pentru perioadele în care erați înregistrați în scopuri de TVA, depuneți eventualele D300 și D394 lipsă.

4. Reînregistrarea în scopuri de TVA

   • Solicitați reinregistrarea conform art. 316 Cod fiscal.

5. Răspuns la notificare

   • Transmiteți planul de măsuri:

     • tabel lunar cu baza și TVA,

     • dovada depunerii D311,

     • cererea de reinregistrare,

     • explicația modului de facturare corectivă și reluarea depunerii D300 după reactivare.

   • Conformarea voluntară reduce riscul de control extins.

Scenarii de preț și tratament fiscal

A) Preț cu TVA inclus

• Clientul nu plătește diferențe. Suma facturată se tratează ca total cu TVA.

• După reînregistrare:

  • Emiteți storno integral și refacturare corectă cu bază și TVA, total neschimbat, cu trimitere la factura inițială.

  • Facturile corective se înscriu doar informativ în D300, TVA rămâne declarat prin D311.

B) Preț + TVA

• Clientul achită TVA separat.

• După reînregistrare:

  • Emiteți storno integral și refacturare corectă cu aceeași bază + TVA, cu trimitere la factura inițială.

  • TVA rămâne declarat prin D311; în D300 se înscriu doar informativ.

Corecții contabile

Regula de raportare

• Exerciții închise (anterior și inclusiv 2024):

  • Dacă eroarea este semnificativă → corectare la data constatării prin contul 1174.

  • Dacă este nesemnificativă → politicile contabile pot permite trecerea prin Profit & Pierdere.

• Exercițiul curent 2025:

  • Înregistrare diferențe direct în contul de Profit & Pierdere.

• Raportare SAF-T: operați în ultima lună lucrată.

Înregistrări principale

1. Preț cu TVA inclus

• Se depune D101 rectificativă pentru anii afectați.

• Diferențele se prezintă în notele la situațiile financiare ale anului curent.

2. Preț + TVA

• Nu există impact asupra D101 pentru perioadele închise.

Facturi de corecție după reactivare

Preț cu TVA inclus

• Emiteți storno pentru facturile vechi și refacturare corectă cu bază și TVA, păstrând totalul neschimbat.

• Facturile nu intră la TVA colectată în D300; se trec doar informativ (art. 11 alin. 6 și 8). TVA rămâne în D311.

Preț + TVA

• Emiteți storno integral și refacturare corectă cu bază egală cu factura inițială + TVA.

• La fel, facturile nu se raportează ca TVA colectată în D300; doar informativ.

Calcul TVA extras sau adăugat

Preț cu TVA inclus – TVA extras din total:

• Până la 31 iulie 2025: TVA = total × 19/119

• De la 1 august 2025: TVA = total × 21/121

• Note contabile:

  Dr 1174 = Cr 446
Dr 4411 = Cr 1174


Preț + TVA – TVA adăugat peste suma inițială:

• Note contabile:

  Dr 4111 = Cr 446
La încasare: Dr 5121 = Cr 4111


În ambele scenarii, TVA se declară și se plătește prin D311 pe luna exigibilității.

Impact asupra impozitului pe profit și bilanțului 2024

Preț cu TVA inclus

• Baza impozabilă scade la extragerea TVA din facturile emise fără TVA.

• Se depune D101 rectificativă pentru anii afectați, inclusiv 2024.

• Bilanțul 2024 de regulă nu se redepune; diferențele se evidențiază prin contul 1174 și se explică în notele exercițiului curent.

Preț + TVA

• Adăugarea TVA peste suma inițială nu modifică veniturile recunoscute anterior.

• Nu există impact asupra D101 și bilanțului 2024.

 Baza legală

• Cod Fiscal – art. 11 alin. (6) și (8); art. 316; cotele TVA 19%/21%.

• OPANAF 188/2018 – Declarația 311.

• OMFP 1802/2014, pct. 67 – corectarea erorilor contabile.