Amortizarea fiscală permite recuperarea costurilor mijloacelor fixe și investițiilor prin deduceri conform Codului fiscal.

Cadrul Legal Actualizat

Conform Legii nr. 227/2015 privind CF, cu modificările și completările ulterioare, inclusiv cele aduse prin Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 156/2024, contribuabilii sunt obligați să calculeze două tipuri de amortizare:

  1. Amortizarea contabilă (statutară): Se calculează conform legislației specifice privind amortizarea contabilă și are rolul de a reflecta uzura fizică și morală a mijloacelor fixe în evidențele contabile ale contribuabilului.
  2. Amortizarea fiscală: Se calculează conform prevederilor CF și are impact direct asupra determinării rezultatului fiscal și a impozitului pe profit datorat.

Metode de Amortizare Fiscală

Codul fiscal prevede trei metode de amortizare fiscală, iar alegerea metodei adecvate depinde de tipul mijlocului fix și de politica fiscală a contribuabilului:

  1. Liniară: Constă în alocarea uniformă a valorii amortizabile a mijlocului fix pe întreaga durată normală de utilizare. Această metodă este cea mai simplă și frecvent utilizată.
  2. Degresivă: Implică aplicarea unor coeficienți de multiplicare asupra cotei de amortizare liniară, permițând deducerea unor sume mai mari în primii ani de utilizare și a unor sume mai mici în anii următori. Coeficienții de multiplicare sunt stabiliți în funcție de durata normală de utilizare a mijlocului fix, astfel:
    • 1,5 pentru o durată între 2 și 5 ani;
    • 2,0 pentru o durată între 5 și 10 ani;
    • 2,5 pentru o durată mai mare de 10 ani.
  3. Accelerată: Permite deducerea, în primul an de funcționare, a până la 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix, restul valorii urmând a fi amortizat liniar pe durata normală de utilizare rămasă.

Noutăți Fiscale pentru 2025

Din 1 ianuarie 2025, modificări fiscale importante pot afecta amortizarea contribuabililor:

  • Impozitul pe Dividende: A fost majorat de la 8% la 10% pentru dividendele distribuite după această dată.
  • Regimul Microîntreprinderilor: Pragul maxim al veniturilor pentru care o firmă poate fi considerată micro a fost redus la 250.000 euro. Firmele care depășesc acest prag vor trece la impozitarea pe profit.
  • Reintroducerea Impozitului pe Construcții Speciale: A fost reintrodus impozitul de 1,5% aplicat asupra valorii construcțiilor speciale existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior.

Aceste modificări pot influența strategia fiscală a contribuabililor, inclusiv deciziile privind metodele de amortizare utilizate.

Recomandări pentru Contribuabili

Pentru a asigura conformitatea cu noile reglementări și pentru a optimiza beneficiile fiscale, se recomandă:

  • Revizuirea Politicilor de Amortizare: Analiza metodelor de amortizare utilizate și ajustarea acestora în funcție de noile prevederi legale și de situația financiară a companiei.
  • Consultarea Specialiștilor Fiscali: Colaborarea cu experți în domeniul fiscal pentru a înțelege pe deplin implicațiile noilor reglementări și pentru a implementa strategii fiscale eficiente.
  • Monitorizarea Continuă a Legislației: Urmărirea actualizărilor legislative și adaptarea rapidă la orice modificări pentru a evita eventualele sancțiuni sau pierderi financiare.

O abordare proactivă ajută contribuabilii să gestioneze eficient reglementările fiscale și să își optimizeze poziția.