Condiții microîntreprinderi – pentru a fi plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, o persoană juridică trebuie sa îndeplinească următoarele condiții:

ART. 47 – Definiția microîntreprinderii.

  • dimensiunea veniturilor – 500.00 euro
  • deținere capital social – nu stat și UAT
  • nu se află în dizolvare urmată de lichidare
  • venituri din consultanță și management <20%
  • are cel puțin un salariat
  • 25% în maxim 3 microîntreprinderi

 

Condiții microîntreprinderi –  îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;
b)capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
c) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești
d) a realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, cu excepţia veniturilor din consultanţă fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 – «Activităţi de contabilitate şi audit financiar; consultanţă în domeniul fiscal», în proporţie de peste 80% din veniturile totale;
e) are cel puţin un salariat, cu excepţia situaţiei prevăzute la înființarea unei societăți
Salariat = persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii. Condiția se consideră îndeplinită și în cazul microîntreprinderilor care:
– au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parțial dacă fracțiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi;
– au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
f) are asociaţi/acţionari care deţin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, incluzând şi persoana care verifică îndeplinirea condiţiilor.

În cazul în care oricare dintre asociaţii/acţionarii persoanei juridice române deţine peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la mai mult de trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor şi nu au codurile CAEN prevăzute la alin. (2), aceştia trebuie să stabilească cele trei persoane juridice române care aplică prevederile prezentului titlu, pentru restul persoanelor juridice urmând să fie aplicabile prevederile titlului II privind impozitul pe profit.

 

Condiții microîntreprinderi – nu intră sub incidența impozitului pe veniturile microîntreprinderilor următoarele PJ române:

a) Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii;
b) Fondul de compensare a investitorilor, înființat potrivit legii;
c) Fondul de garantare a pensiilor private, înființat potrivit legii;
d) Fondul de garantare a asiguraților, constituit potrivit legii;
e) entitatea transparentă fiscal cu personalitate juridică.
f) persoana juridică română care desfăşoară activităţi în domeniul bancar;
g) persoana juridică română care desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, inclusiv cea care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii;

h) persoana juridică română care desfăşoară activităţi în domeniul jocurilor de noroc;
i) persoana juridică română care desfăşoară activităţi de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol şi gaze naturale.
Persoanele juridice române care desfăşoară activităţi corespunzătoare codurilor CAEN:5510
«Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare»,5520
«Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată»,5530
«Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere»,5590
«Alte servicii de cazare»,5610
«Restaurante», 5621 «Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente»,5629
«Alte servicii de alimentaţie n.c.a.», 5630
«Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor»
-pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor , fără să aplice prevederile cu privire la ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor în cursul anului;
– dacă obţin în cursul anului venituri şi din alte activităţi în afara celor corespunzătoare acestor coduri CAEN, pentru veniturile din alte activităţi aplică sistemul de declarare şi plată a impozitului pe profit prevăzut de titlul II „Impozitul pe profit”, dacă îndeplinesc oricare dintre următoarele condiţii:
a) realizează venituri din consultanţă şi/sau management în proporţie de peste 20% inclusiv din veniturile totale;
b) desfăşoară activităţile de la art. 47 alin. (3) lit. f) – i);
c) veniturile din alte activităţi au depăşit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar precedent celui în care s-au înregistrat veniturile. Acestea datorează impozit pe profit pentru veniturile din alte activităţi începând cu trimestrul în care s-a îndeplinit oricare dintre aceste condiţii, pentru întreaga perioadă în care există contribuabilul.