- Începând cu 1 iulie 2021, regimul special UE-OSS aplicabil pentru serviciile furnizate pe cale electronică, de telecomunicații, de radiodifuziune și de televiziune s-a extins pentru toate serviciile prestate către persoane neimpozabile și care au locul prestării în alt stat membru decât cel în care este stabilit prestatorul.
- (Art. 315 alin. (1) lit. c) pct. 1 Cod fiscal)
- Regimul special UE–OSS nu este obligatoriu, fiind doar o măsură de simplificare, prin care plata TVA datorată în alte state membre se plătește într-un singur stat membru.
Definiții
- Persoană impozabilă
- Orice persoană (persoană fizică, grup de persoane, instituție publică, persoană juridică, entitate) care desfășoară, de manieră independentă și indiferent de loc, activități economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activități.
- (Art. 266 alin. (1) pct. 21, Art. 269 alin. (1) din Codul fiscal)
- Persoană neimpozabilă
- Persoană fizică, persoană juridică neimpozabilă (de exemplu, instituția publică, organism internațional de drept public, pentru activități desfășurate în calitate de autorități publice, cu excepțiile menționate de lege).
- Din punct de vedere al stabilirii locului prestării serviciului, o persoană juridică neimpozabilă înregistrată în scopuri de TVA este considerată persoană impozabilă.
- (Art. 266 alin. (1) pct. 21-24 din Codul fiscal)
- Persoană impozabilă nestabilită în statul membru de consum
- Stat membru de consum
- Statul membru în care are loc prestarea de servicii, respectiv locul taxării cu TVA.
- (Art. 278 alin. (4) și (5), Art. 315 alin. (1) lit. c) și alin. (2) lit. c) din Codul fiscal)
- Stat membru de înregistrare
- Statul membru pe teritoriul căruia persoana impozabilă are sediul activității economice sau un sediu fix (dacă nu are sediul activității economice în Uniunea Europeană).
- Dacă o persoană impozabilă nu are sediul activității economice, dar are mai multe sedii fixe în Uniunea Europeană, statul membru de înregistrare este acela în care persoana impozabilă are un sediu fix și declară că va utiliza regimul special.
- Regimul special se utilizează obligatoriu în anul calendaristic în cauză și într-un interval de 2 ani calendaristici ulteriori.
- (Art. 315 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal)
Cine poate opta pentru utilizarea regimului special UE–OSS în România?
Exemple:
- Un prestator care utilizează regimul special UE-OSS în România:
- Nu mai are obligația înregistrării în fiecare stat membru în care are loc prestarea de servicii (stat membru de consum).
- Depune o singură declarație specială de TVA în România, declarând TVA datorată fiecărui stat membru de consum și efectuând o singură plată în România, redistribuită de statul român către statele membre de consum.
Exemple de servicii eligibile pentru regimul special UE-OSS
- Servicii de construcții, proiectare, arhitectură și alte servicii legate de bunuri imobile situate pe teritoriul UE.
- (Art. 278 alin. (4) lit. a) Cod fiscal)
- Servicii de restaurant și catering prestate pe teritoriul UE.
- (Art. 278 alin. (4) lit. c) Cod fiscal)
- Închirierea pe termen scurt de mijloace de transport.
- (Art. 278 alin. (4) lit. d) Cod fiscal)
- Lucrări asupra bunurilor mobile corporale realizate în UE.
- (Art. 278 alin. (5) lit. d) Cod fiscal)
Obligații în cadrul regimului UE-OSS
- Începerea utilizării regimului
- Persoana impozabilă trebuie:
- Să se înregistreze în scopuri de TVA (dacă nu este deja înregistrată).
- Să depună electronic declarația de începere a activității supusă regimului special prin portalul ANAF.
- Persoana impozabilă trebuie:
- Depunerea declarației speciale de TVA
- Se depune trimestrial, până la sfârșitul lunii următoare trimestrului calendaristic.
- Declarația trebuie completată în euro și semnată electronic.
- Plata TVA
- TVA datorată în statele membre de consum se achită în euro, pe baza declarației speciale, în contul special indicat de organul fiscal.
- Păstrarea evidențelor
- Evidențele livrărilor pentru care se aplică regimul special trebuie păstrate timp de 10 ani și puse la dispoziția autorităților fiscale la cerere.
- Renunțarea sau excluderea din regim
- Prestatorul trebuie să notifice organul fiscal prin mijloace electronice în cazul renunțării.
- Organul fiscal poate exclude prestatorul dacă acesta:
- Nu mai îndeplinește cerințele regimului special.
- Încalcă regulile regimului special.
Excepții pentru servicii furnizate pe cale electronică, telecomunicații, radiodifuziune și televiziune
- Prag anual: 46.337 lei (10.000 euro).
- Sub prag: TVA se aplică în statul prestatorului.
- Peste prag: TVA se aplică în statul consumatorului.
Baza legală
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal.
- Ordinul ANAF nr. 1.254/2021.
- Mai multe informații: www.anaf.ro.