Câteva aspecte despre taxa pe valoarea adăugată

Cote de TVA
Legea 296/2023 OUG 115/2023

•  9%(anterior5%)pentru livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care
  sunt construite;
  Reguli tranzitorii-prin derogare de la aplicarea cotei majorate de 9%:
• în perioada 1 ianuarie–31decembrie 2024, se aplică o cotă redusă de 5% pentru: livrarea de
  locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror
  valoare, inclusiva terenului pe care sunt construite, nu depășește 600.000 lei, exclusiv TVA,
  achiziționate de PF în mod individual sau în comun cu altă PF/alte PF, dacă au încheiat în perioada
  1 ianuarie–31 decembrie 2023 acte juridice cu obiect plata în avans pentru achiziționarea lor.
• PF poate achiziționa, în perioada 1 ianuarie–31 decembrie 2024, în mod individual sau în comun
  cu altă PF/alte PF, o singură locuință cu cota redusă de TVA de 5% sau 9%.
• Cota redusă de TVA de 5% se aplică numai în cazul se aplică numai în cazul locuințelor care în
  momentul livrării pot fi locuite ca atare.

Definiție (Legea 301/2022 )–prevede reaplicabila in anul2023

Locuințe care în momentul livrării pot fi locuite ca atare reprezintă locuințele care la data livrării îndeplinesc următoarele condiții:

• deținătorii acestora au acces liber individual la spațiul locuibil, fără tulburarea posesiei şi a
  folosinței exclusive a spațiului deținut de către o altă persoană sau familie;
• au acces la energie electrică şi apă potabilă, evacuarea controlată a apelor uzate şi a reziduurilor
  menajere;
• sunt formate cel puțin dintr-un spațiu pentru odihnă, un spațiu pentru pregătirea hranei şi un
  grupsanitar,indiferentcaresuntdotărileexistenteşigraduldefinisareladatalivrării.

Modificare definiție–prevedere aplicabila începând cu 01.01.2024
Aceasta trebuie să aibă(condiții cumulative):

• acces liber individual la spațiul locuibil, fără tulburarea posesiei și a folosinței exclusive a
  spațiului deținut de către o altă persoană sau familie;
• acces la energia electrică şi apă potabilă, evacuarea controlată a apelor uzate şi a reziduurilor
  menajere;
• sunt formate cel puțin dintr-un spațiu pentru odihnă, un spațiu pentru pregătirea hranei şi un
  grup sanitar;
• finisajele exterioare includ cel puțin: acoperiș dacă, în funcție de tipul construcției, este prevăzut
  acest element constructiv, geamuri, ușă de/la intrare;
• finisajele interioare includ cel puțin: pereți finisați cu vopsea, tapet, faianță sau alte elemente
  utilizate pentru finisare, podele finisate cu gresie, parchet sau alte elemente utilizate pentru
  finisare, uși interioare, în funcție de proiect;
• instalații sanitare și obiecte sanitare, respectiv vas WC, lavoar și spălător cu cuvă, cu bateriile
  aferente;
• instalații electrice, inclusiv tablou, doze, întrerupătoare/comutatoare și prize.

Hotărârea nr.1336/2023 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicarea Codului fiscal

• cota de 9% se aplica inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrări, dacă din contractele
  încheiate rezultă că la momentul livrării vor fi îndeplinite toate condițiile pentru a fi considerata
  locuibila ca atare
• În situația în care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei standard de TVA, la livrarea
  bunului imobil se efectuează regularizările în vederea aplicării coteide9%,dacă toate condițiile
  impuse sunt îndeplinite la data livrării.
• 9%(anterior 5%) pentru livrarea şi instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice,
  pompe de căldură şi alte sisteme de încălzire de înaltă eficientă, cu emisii scăzute, etc.;
• 9% (anterior 5%) pentru dreptul de utilizare a facilităților sportive ale căror activități sunt
  încadratelacodurileCAEN9311și9313sialtele;
• 9%(anterior5%) serviciile constând în permiterea accesului la bâlciuri, parcuri de distracții și
  parcuri recreative, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale
• 19%(anterior9%)la alimentele cu zahar adăugat așa după cum sunt definite de lege.

Limitări ale dreptului de deducere

• Se limitează la 50% dreptul de deducere a TVA aferente cumpărării, închirierii sau leasingului de
clădiri/spații de locuit, indiferent de destinația acestora, situate în zone rezidențiale sau în blocuri
de locuințe și a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste clădiri/spații de locuit, în cazul în care
acestea nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice.
• Din 1a lunii următoare datei de la care România este autorizată să aplice o măsură specială de
derogare de la dispozițiile Directivei 2006/112/CE (Directiva TVA)