Scutiri de TVA fără drept de deducere – art. 292

Operațiuni de interes general, cele mai importante fiind:

– spitalizarea, îngrijirile medicale și operațiunile strâns legate de acestea, desfășurate de unități autorizate;
– prestările de servicii efectuate în cadrul profesiunii lor de către stomatologi și tehnicieni dentari, precum și livrarea de proteze dentare efectuată de stomatologi și de tehnicieni dentari;
– prestările de îngrijire și supraveghere efectuate de personal medical și paramedical,
– transportul bolnavilor și al persoanelor accidentate, în vehicule special amenajate în acest scop, de către entități autorizate în acest sens;
– activitatea de învățământ, formarea profesională a adulților, precum și prestările de servicii și livrările de bunuri strâns legate de aceste activități, efectuate de instituțiile publice sau de alte entități autorizate;
– prestările de servicii și/sau livrările de bunuri strâns legate de asistența și/sau protecția socială, efectuate de instituțiile publice sau de alte entități recunoscute ca având caracter social, inclusiv cele livrate de căminele de bătrâni;

Scutiri de TVA fără drept de deducere – art. 292

Alte operațiuni scutite, cele mai importante fiind:

1. servicii de natură financiar bancară
2.operațiunile de asigurare și sau de reasigurare
3.arendarea concesionarea închirierea și leasingul de bunuri imobile acordarea unor
drepturi reale asupra unui bun imobil precum dreptul de uzufruct și superficia cu plată
pe o anumită perioadă cu unele excepții
4. livrarea de construcții părți de construcții și a terenurilor pe care sunt construite precum și a oricăror altor terenuri

ATENȚIE! Prin excepție scutirea nu se aplică pentru livrarea de construcții noi de părți de construcții noi sau de terenuri construibile. Prin urmare, aceste operațiuni sunt taxabile.

Orice persoană poate opta pentru taxarea operațiunilor scutite prevăzute la pct. 3 și 4 de

Definiții – art. 292

1 teren construibil reprezintă orice teren amenajat sau neamenajat pe care se pot executa construcții conform legislației în vigoare
2 construcție înseamnă orice structură fixată în sau pe pământ
3 livrarea unei construcții noi sau a unei părți din aceasta înseamnă livrarea efectuată cel târziu până la data de 31 decembrie a anului următor anului primei ocupări ori utilizări a construcției sau a unei părți a acesteia după caz în urma transformării
4. o construcție nouă cuprinde și orice construcție transformată sau parte transformată a unei construcții dacă costul transformării exclusiv taxa, se ridică la minimum 50 din valoarea construcției sau a părții din construcție exclusiv valoarea terenului ulterior transformării respectiv valoarea înregistrată în contabilitate în cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidența contabilă și care nu aplică metoda de evaluare bazată pe cost în conformitate cu Standardele internaționale de raportare financiară sau valoarea stabilită printr un raport de expertiză evaluare în cazul altor persoane impozabile.

În cazul în care se înstrăinează doar o parte din construcție iar valoarea acesteia și a îmbunătățirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate acestea vor fi determinate în baza unui raport de expertiză evaluare

Se consideră a fi data primei ocupări în cazul unei construcții sau al unei părți din construcție care nu a suferit transformări de natura celor prevăzute la art 292 alin 2 lit f) pct 4 din CF, data semnării de către beneficiar a procesului verbal de recepție definitivă a construcției sau a unei părți din construcție Prin proces verbal de recepție definitivă se înțelege procesul verbal de recepție la terminarea lucrărilor încheiat conform legislației în vigoare În cazul unei construcții realizate în regie proprie data primei ocupări este data documentului pe baza căruia construcția sau partea din construcție este înregistrată în evidențele contabile drept activ corporal fix.

Data primei utilizări a unei construcții se referă la construcții care au suferit transformări de natura celor prevăzute la art 292 alin 2 lit f) pct 4 din Codul fiscal Prin data primei utilizări se înțelege data semnării de către beneficiar a procesului verbal de recepție definitivă a lucrărilor de transformare a construcției în cauză sau a unei părți a construcției. Prin proces verbal de recepție definitivă se înțelege procesul verbal de
recepție la terminarea lucrărilor încheiat conform legislației în vigoare În cazul lucrărilor de transformare în regie proprie a unei construcții sau a unei părți din construcție data primei utilizări a bunului după transformare este data documentului pe baza căruia este majorată valoarea construcției sau a unei părți din construcție cu valoarea transformării respective

Scutiri de TVA cu drept de deducere – Scutiri pentru exporturi sau alte operațiuni similare, pentru livrări intracomunitare și pentru transportul internațional și intracomunitar – art. 294

– livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către furnizor sau de altă persoană în contul său
– livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către cumpărătorul care nu este stabilit în România sau de altă persoană în contul său
– prestările de servicii inclusiv transportul și serviciile accesorii transportului altele decât cele scutite fără drept de deducere legate direct de exportul de bunuri
– prestările de servicii inclusiv transportul și serviciile accesorii transportului altele decât cele scutite fără drept de deducere dacă acestea sunt direct legate de importul de bunuri și valoarea acestora este inclusă în baza de impozitare a bunurilor importate

Scutiri de TVA cu drept de deducere – art. 294

– transportul internațional de persoane
– anumite operațiuni în legătură cu navele atribuite navigației în largul mării
– anumite operațiuni legate de aeronavele utilizate de companiile aeriene care realizează în principal transport internațional de persoane și sau de bunuri cu plată
– livrăril prestări în cadrul relațiilor diplomatice precum și către organisme internaționale
– livrările intracomunitare de bunuri în anumite condiții;
– serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unităţi spitaliceşti din rețeaua publică de stat sau prestate către entități nonprofit și
– livrările de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii şi echipamente de protecţie, materiale şi consumabile de uz sanitar etc. către aceiași destinatari;
– livrarea de proteze şi de produse ortopedice.

Scutiri cu drept de deducere – art. 295 – 296

Art. 295 – Scutiri de TVA speciale legate de traficul internațional de bunuri – pentru bunurile plasate în anumite regimuri sau situații (admitere temporară cu exonerare totală, perfecționare activă, zone libere, antrepozit vamal, antrepozit de TVA etc.)
Art. 296 – serviciile prestate de intermediarii care acționează în numele și în contul altei persoane, în cazul în care aceste servicii sunt prestate în legătură cu operațiunile scutite prevăzute la art. 294 și 295, cu excepția operațiunilor intracomunitare, sau în legătură cu operațiunile desfășurate în afara Uniunii Europene.